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CUENTA AHORRO VIVIENDA

01/12/2008

CUENTA AHORRO VIVIENDA (I)

En el presente artículo y en el de la semana próxima trataremos de definir y explicar el mecanismo por el cual se rige la deducción fiscal de la cuenta ahorro vivienda en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante IRPF).

Primeramente expondremos la definición de la cuenta ahorro vivienda en el Territorio Histórico de Gipuzkoa y la desgravación fiscal de las cantidades aportadas a la misma, para, al final, realizar una breve exposición de las diferencias que respecto a la misma se dan en los Territorios Históricos de Bizkaia y Araba, en Navarra y en Territorio Común.

Definición: Se trata de una cuenta en una entidad de crédito, separada de cualquier otro tipo de imposición, cuyas cantidades depositadas en la misma se asimilan para el depositante, a la adquisición de vivienda habitual, siempre que dichas cantidades se destinen a los fines y a los plazos que se exponen a continuación.

Destino: Las cantidades que han dado derecho a deducción se tienen que destinar a la compra o a la rehabilitación de una vivienda habitual en el plazo de 6 años contado desde la apertura de la cuenta (en Bizkaia y Álava se ha anunciado la ampliación del plazo a 8 años). En caso de rehabilitación, es necesaria resolución calificando la rehabilitación como protegida en virtud de lo dispuesto en el Decreto del Gobierno Vasco 317/2002, de 30 de noviembre, sobre actuaciones protegidas de rehabilitación.

Al cabo de seis años desde la apertura de la cuenta, la totalidad del saldo tiene que haberse destinado al pago de una vivienda. Si la vivienda no es de nueva construcción deberemos estar en posesión de la escritura pública de compraventa. En cambio, si la vivienda está en construcción al finalizar el plazo de 6 años tendremos que haber realizado, al menos, una o varias entregas a cuenta al promotor que asciendan, como mínimo, al dinero depositado en la cuenta vivienda sobre la que se hubiera practicado efectivamente la deducción.


La vivienda que se adquiera tiene que tener la consideración de habitual. Para conservar las desgravaciones es necesario ocupar la vivienda adquirida en el plazo de un año contado desde la compra y, además, habitarla de forma permanente, con carácter general, durante un plazo continuado de tres años.

Ejemplo. Sr. que desde el 2000 al 2006 estuvo desgravando por inversión en cuenta vivienda. El año 2006 destina todo el saldo de la cuenta a la adquisición de una vivienda. Va a residir a la misma el año 2007 y permanece en ella hasta el 2009.

Como no ha cumplido el requisito de habitarla de forma continuada durante tres años Hacienda le va a exigir que devuelva la totalidad de las deducciones practicadas (tanto por la cuenta vivienda como por inversión en vivienda habitual) en la declaración del IRPF de 2009, año del incumplimiento.

Si no se cumplen todos estos requisitos habrá que devolver todas las desgravaciones con intereses de demora.

Desgravación fiscal y límite: Las cantidades ahorradas dan derecho a una desgravación del 18%.La deducción por inversión en cuenta vivienda tiene un límite de 2.160 euros anuales. Esto equivale al 18% de 12.000 euros de ahorro. Por tanto, no interesa hacer imposiciones en la cuenta vivienda por un importe superior a 12.000 euros por cada titular de la cuenta. Además, teniendo en cuenta que a efectos del plazo de 6 años, el cómputo comienza desde la fecha de la apertura de la cuenta vivienda, interesa abrir la cuenta vivienda a finales del año.

Jose Ignacio Gaztañaga y Pedro Escudero
Departamento Fiscal
www.altasesores.net
943 311866


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