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LA FISCALIDAD DE LA DONACIÓN DE INMUEBLES

22/09/2008

LA FISCALIDAD DE LA DONACIÓN DE INMUEBLES (II)

La semana pasada acabamos señalando que en la donación de inmuebles realizada a favor de personas diferentes de los ascendientes, descendientes, cónyuges o parejas de hecho constituidas con arreglo a la Ley 3/2003, la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones dependía del grado de parentesco y del valor del inmueble donado. A estos efectos se distinguen dos grupos:

GRUPO I: Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado por consaguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad, incluidos los resultantes de la constitución de una pareja de hecho en virtud de la Ley 2/2003. Se incluyen dentro de este grupo, las donaciones a favor de hermanos/as, sobrinos/as, yernos, nueras, suegros/as.

GRUPO II: Adquisiciones por colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, grados más distantes y extraños.

Para calcular la cuota íntegra resultante de la donación se debe aplicar la siguiente tarifa, en función del grupo al que pertenezca:

TARIFA I :GRUPO I
Base liquidable hasta Cuota íntegra Resto base hasta Tipo marginal
Euros Euros Euros %
0 0,00 7.760 5,70
7.760 442,32 15.520 7,98
23.280 1.680,82 15.520 10,26
38.800 3.273,17 38.810 12,54
77.610 8.139,94 77.620 15,58
155.230 20.233,14 232.940 19,38
388.170 65.376,91 388.000 23,18
776.170 155.315,31 1.164.250 28,50
1.940.420 487.126,56 Exceso 34,58

TARIFAII: GRUPO II
Base liquidable hasta Cuota íntegra Resto base hasta Tipo marginal
Euros Euros Euros %
0 0,00 7.760 7,60
7.760 589,76 15.520 10,64
23.280 2.241,09 15.520 13,68
38.800 4.364,23 38.810 16,72
77.610 10.853,26 77.620 20,52
155.230 26.780,88 232.940 25,08
388.170 85.202,23 388.000 29,64
776.170 200.205,34 1.164.250 35,72
1.940.420 616.075,53 Exceso 42,56

Veamos algunos ejemplos: Una persona dona a dos sobrinos, a partes iguales, un inmueble valorado en 300.000,00 euros. ¿Cuánto deberá pagar cada sobrino por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?

Al ser dos los donatarios, cada uno deberá presentar su declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por un valor de 150.000,00 euros. Además, en este caso al tratarse de una donación de tío a sobrinos, deberemos aplicar la tarifa del Grupo I (colaterales de tercer grado por consanguinidad). La cuota íntegra para cada sobrino será de:

Hasta 77.610 euros 8.139,94 euros
Resto (150.000 – 77.610) x 0,1558 11.278,36 euros

Total cuota íntegra 19.418,30 euros

La cantidad que deberá pagar cada sobrino será 19.418,30 euros.

Otro ejemplo: Una persona dona un inmueble a un tercero con el que no mantiene ninguna relación de parentesco. El valor del inmueble es de 100.000 euros.

En este caso, se debe aplicar la tarifa del Grupo II y la cuota resultante será:

Hasta 77.610 euros 10.853,26 euros
Resto (100.000 – 77.610) x 0,2052 4.594,43 euros

Total cuota íntegra 15.447,69 euros




JUAN JOSE ETXEBERRIA LIZARRAGA
Departamento Fiscal
www.altasesores.net
943 311866


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